Питание сотрудников. Налогообложение.

Налоговые последствия оплаты обедов для работников

Елина Л.А.

   Все прекрасно понимают, что работники не роботы. Это живые люди, которым нужно создать нормальные условия для работы. В частности, организации нужно создать условия для нормального питания сотрудников. И, конечно, идеальный для работников вариант - когда компания не только берет на себя труд организовать, но и оплачивает питание своих работников.

Организовать питание работников можно различными способами. Например, можно заказывать обеды у сторонней организации, а можно и открыть собственную столовую.

   Давайте посмотрим, как бухгалтеру учитывать для целей налогообложения расходы компании, связанные с оплатой питания работников (речь пойдет об обычном будничном питании, а не о праздниках и корпоративных мероприятиях). И заодно выясним, какой вариант организации питания наиболее удобен. При этом в статье будем рассматривать только случаи, когда обязанность работодателя обеспечивать специальным питанием работников не предусмотрена законодательством, то есть не будем рассматривать вредные производства .

Расходы на питание работников - что это?

   Расходы на бесплатное или льготное питание работников, предусмотренное системой оплаты труда в организации, не что иное, как неденежная форма оплаты труда .

   Оплата труда - это выплаты работникам за их труд, основанные на законодательстве, коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах и трудовых договорах .

   При этом для обеспечения работников бесплатным питанием или питанием по льготным ценам (далее - льготным питанием), признаваемым оплатой труда, нужно обязательно взять с каждого работника письменное заявление о том, чтобы часть оплаты труда предоставлялась ему в форме бесплатного (льготного) питания. Такое заявление нужно во всех случаях, когда часть оплаты труда выдается в неденежной форме .

Обязательный медосмотр за счет организации

В зависимости от того, чем занят тот или иной специалист, на работодателя может быть возложена обязанность по проведению медосмотра. Причем платить за проведения обследований компания должна из собственного кармана. Рассмотрим порядок организации медосмотров, а также какие решения следует принимать на основании заключения медицинской комиссии.

В ряде случаев, работодатели обязаны проводить медосмотр своего персонала. Причем делать это за свой счет. Именно так дело обстоит в организациях пищевой промышленности, общественного питания и торговли, лечебно-профилактических и детских учреждениях. Так же придется проводить медосмотры сотрудников водопроводных сооружений, а также персонала, который занят на тяжелых работах и на работах с вредными (опасными) условиями труда или связанных с движением транспорта.

Однако данный список не является исчерпывающим. Он значительно расширяется как Перечнем вредных или опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся медицинские осмотры, так и Перечнем работ, при выполнении которых осмотр обязателен (утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 12 апреля 2011 г. № 302н).

Например, сотрудник любой сферы бизнеса, чья работа предполагает использование компьютера более 50 процентов рабочего времени, должен проходить медосмотр у невролога и офтальмолога. Причем не только периодический (один раз в 2 года), но и предварительный, то есть перед устройством на работу. Также практически во всех организациях имеются водители, которые также должны обследоваться и проходить психиатрическое освидетельствование.

Важно

Сотрудник любой сферы бизнеса, чья работа предполагает использование компьютера более 50 процентов рабочего времени, должен проходить медосмотр у невролога и офтальмолога.

В субъектах РФ могут вводится дополнительные основания для проведения медосмотров. Например, в Москве действует перечень категорий работников, которые подлежат обязательным медосмотрам, утвержденный постановлением Правительства Москвы от 28 декабря 1999 г. № 1228. В этом Перечне помимо прочего упоминаются работники торговли промышленными товарами.

Таким образом в каждой организации найдется хотя бы один сотрудник, которого необходимо отправлять на медосмотр. Но до этого надо заключить договор с медицинской организацией на их проведение.

Чем профзаболевание работника обернется для работодателя

Вредные производственные факторы могут вызвать у сотрудников организации заболевания, приводящие к временной или стойкой утрате их профессиональной трудоспособности. Что следует предпринять работодателю в данной ситуации? Какие гарантии заболевшим работникам предусмотрены законодательством?
Работник при выполнении трудовых обязанностей или производственной деятельности по заданию работодателя может попасть под воздействие вредных производственных факторов и в результате получить профессиональное заболевание. Данное заболевание вызывает временную или стойкую утрату профессиональной трудоспособности. Оно может быть острым (как результат воздействия на работника вредных производственных факторов в течение не более одного рабочего дня или одной рабочей смены) или хроническим (как результат длительного воздействия на работника вредных производственных факторов).
При установлении диагноза профзаболевания, связи его с выполняемой работой (профессией), при решении вопросов, касающихся экспертизы трудоспособности, медицинской и трудовой реабилитации, а также при рассмотрении вопросов, связанных с возмещением ущерба, причиненного работнику в результате повреждения здоровья, используется Список профессиональных заболеваний*(1). В него включены заболевания, вызванные воздействием химических, физических, биологических факторов, болезни, связанные с физическими перегрузками и перенапряжением отдельных органов и систем физического лица, аллергические заболевания и новообразования.

Профзаболевание как страховой случай

Профессиональное заболевание, возникшее у работника, подлежащего обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, является страховым случаем. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию, перечислены в статье 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ). К ним относятся:
сотрудники, выполняющие работу по трудовому договору (контракту), заключенному со страхователем (работодателем)*(2);
лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем (работодателем);
граждане, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам, которые подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в указанных договорах предусмотрена обязанность страхователя (работодателя) по уплате соответствующих страховых взносов в ФСС России.
Одной из обязанностей страхователя является расследование страхового случая в порядке, установленном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти (подп. 5 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ). При расследовании профессионального заболевания следует руководствоваться:
Положением о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967 (далее — Положение);
Приказом Минздрава России от 28.05.2001 N 176 «О совершенствовании системы расследования и учета профессиональных заболеваний в Российской Федерации», которым также утверждена Инструкция о порядке применения Положения.

Порядок проведения аттестации сотрудников

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Аттестация сотрудников представляет собой одно из ключевых направлений кадровой работы, представляющее собой периодическое освидетельствование профессиональной пригодности и соответствия занимаемой должности каждого работника определенной категории. Состав сотрудников, деятельность которых подлежит аттестации, устанавливается в каждой отрасли согласно перечню должностей руководителей, специалистов и других категорий работников.

Аттестация сотрудников может носить различный характер, который будет зависеть от того, какой формой она представлена:

обязательной; проводимой по инициативе работодателя; проводимой по инициативе сотрудника.

Цели аттестации персонала могут быть различными:

Виды целей

Пояснение

Основные цели

1. Оценка результатов труда сотрудника.
2. Определение соответствия их занимаемой должности.
3. Выявление недостатков в уровне подготовки.
4. Составление плана развития работника

Дополнительные цели

1. Проверка совместимости с коллективом (умение работать в команде, лояльность к организации, работодателю и руководству)
2. Проверка мотивации к труду, к работе в данной должности.
3. Определение перспектив развития карьеры работника.

Общие цели

1. Улучшение управления персоналом и повышение эффективности кадровой работы.
2. Повышение ответственности и исполнительной дисциплины.